Смена налогового режима у исполнителя, который является самозанятым, может привести к неприятным последствиям для заказчика. Однако этого можно избежать, если принять соответствующие меры предосторожности. Рассмотрим, как обезопасить себя от рисков, связанных с изменением налогового режима у исполнителя.
Особенности самозанятости
Самозанятые — это плательщики налога на профессиональный доход (НПД). К ним относятся физические лица и индивидуальные предприниматели (ИП), которые перешли на этот специальный налоговый режим в установленном законом порядке (ст. 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). После регистрации ИП можно сразу выбрать НПД. Также можно перейти на НПД с других систем налогообложения — общей, упрощенной, патентной, единого сельхозналога или АУСН. НПД нельзя совмещать с другими режимами, и налоги ИП уплачивает самостоятельно.
Физическое лицо может предоставлять услуги как самозанятый или работать без специального статуса. В последнем случае компания обязана перечислять за него в бюджет НДФЛ и страховые взносы, а также подавать отчетность в налоговую инспекцию и Социальный фонд России.
Как обезопасить себя от рисков
Чтобы избежать проблем, связанных с изменением налогового режима исполнителя, следует предусмотреть в договоре соответствующие условия:
- Указать статус плательщика НПД: Включите формулировку, что исполнитель имеет статус плательщика НПД.
- Обязать выдавать чек: Пропишите обязанность исполнителя выдавать чек и установите санкции за нарушение этого требования. Чек подтверждает статус самозанятого и его обязанность уплатить налог.
- Уведомление о смене налогового режима: Включите условие, что исполнитель обязан уведомить заказчика о смене налогового режима и утрате права на НПД.
- Ответственность за неуведомление: Пропишите ответственность исполнителя за несообщение об утрате права на НПД.
- Уведомление о смене статуса: Обяжите исполнителя уведомлять заказчика о смене статуса с физического лица на ИП или о смене налогового режима ИП.
Основные ситуации при смене налогового режима исполнителем
- Самозанятый стал ИП на спецрежиме
- Самозанятый может зарегистрироваться как ИП и выбрать специальный налоговый режим в течение 30 дней с момента постановки на учет.
- ИП, перешедший с НПД на другой спецрежим из-за превышения порога годового дохода (2,4 млн рублей), должен подать заявление в налоговую инспекцию в течение 20 дней или автоматически перейдет на ОСНО.
- Заказчик может продолжить сотрудничество с исполнителем по тому же договору, если условия не меняются, заключив дополнительное соглашение, указав новый налоговый режим исполнителя и реквизиты расчетного счета ИП.
- Самозанятый ИП перешел на ОСНО или физлицо стало ИП на ОСНО
- При переходе на ОСНО стоимость товаров и услуг включает НДС, который нужно учесть в цене договора, оформив дополнительное соглашение или новый договор.
- ИП на ОСНО уплачивает НДФЛ 13% или 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей.
- Физлицо потеряло право на НПД, но не получило статус ИП
- Исполнитель может добровольно сняться с самозанятости или потерять право на НПД из-за превышения дохода в 2,4 млн рублей.
- Заказчик может заключить договор ГПХ с физлицом без специального статуса, удерживая НДФЛ и оплачивая взносы, или попросить исполнителя зарегистрироваться как ИП.
- Договор можно оставить прежний, подписав к нему дополнительное соглашение с указанием нового статуса исполнителя и его налогового режима.
Выводы
Чтобы минимизировать риски, связанные со сменой налогового режима исполнителем, следует предусмотреть в договоре обязательство исполнителя сообщать об изменениях. При смене статуса исполнителя (например, с физлица на ИП) необходимо подписать дополнительное соглашение к договору или заключить новый договор.
