В этой статье хотим обсудить как работать современному Бизнесу с «самозанятыми».
Ведь привлечение самозанятого к выполнению работ или оказанию услуг — выгодное направление, поскольку в этом случае не нужно платить страховые взносы, а также выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ.
Самозанятые – это физические лица, осуществляющие свою деятельность в сфере оказания услуг (или реализации товаров) физическим лицам или юридическим лицам в установленном законом порядке, которая связана с удовлетворением личностных и общественных потребностей при самостоятельной организации собственного рабочего места и приносящей заработок или трудовой доход, и которые самостоятельно оплачивают за себя налог на профессиональный доход (НПД).
Деятельность «самозанятых», а также порядок уплаты ими налога, переход на НПД и снятие с него, регулируется законом № 422-ФЗ от 27.11.2018.
∙ Паспорт гражданина Российской Федерации
∙ Свидетельство о наличии ИНН
∙ Справка о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД
Согласно п. 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ сотрудничество с самозанятыми возможно только на основании гражданско-правового договора.
Существует ряд ограничений, которые влияют на перечень договоров, которые можно заключать с самозанятыми.
Ограничениями являются виды деятельности, которыми не могут заниматься самозанятые (п. 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ), а именно:
Специальных правил не установлено. Поэтому нужно применять те же положения, что и при оформлении сделки с обычным физлицом или ИП.
Вполне логично, что может возникнуть вопрос: «А Нужно ли включить в договор пункт о том, что контрагент имеет статус самозанятого?».
Оказывается, что этого не требует ни один нормативный акт. В том числе, это не нужно для цели освобождения выплат по договору от НДФЛ и страховых взносов. Основанием для такого освобождения является чек, выданный самозанятым (п. 8 ст. 2 и п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). В то же время прямое указание в договоре на самозанятость исполнителя может стать дополнительной гарантией того, что у налоговиков не возникнет вопросов об удержании НДФЛ с выплат по договору. Поэтому, не лишним будет отметить, что контрагент является плательщиком НПД.
Договор с самозанятым можно заключать на любой срок: день, месяц или год. Закон не устанавливает конкретных периодов. Главное, чтобы исполнителю хватило времени на выполнение работы или оказание услуги.
Заключение и подписание договора с плательщиком налога на профдоход также подчиняется общим правилам. Это значит, что соглашение можно оформить как в виде одного документа, подписанного сторонами, так и путем обмена документами с помощью почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи (п. 2 ст. 434 ГК РФ).
Для того, чтобы завизировать договор удаленно, можно использовать электронную подпись или другой аналог собственноручной подписи (п. 2 ст. 160 ГК РФ). Если применяется квалифицированная ЭП, то подписанные ею документы будут иметь юридическую силу на основании положений закона. В остальных случаях потребуется дополнительное соглашение сторон (ст. 6 Федерального закона от 06.04.11 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»).
Расторгнуть договор можно в одностороннем порядке, по соглашению сторон или через суд. При расторжении в одностороннем порядке одна из сторон обязана компенсировать другой понесенные расходы.
Если обе стороны решили прекратить сотрудничество, они оформляют письменное соглашение о расторжении. Порядок может быть прописан в договоре — тогда стороны действуют по правилам из документа.
Закон № 422-ФЗ в этой части четко обозначил: самозанятый должен составить и передать чек в момент расчета, если заказчик расплатился наличными или с использованием электронного средства платежа (например, банковской картой). При иных формах расчетов — не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведен расчет (п. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).
Самозанятый должен сформировать Чек в приложении «Мой налог». Там же самозанятый может оформить счет на оплату (письмо ФНС от 13.01.23 № ЗГ-3-20/319@). А чтобы подтвердить факт выполнения работ составляется «закрывающий» акт или другой документ.
Составлять акт можно так часто, как это необходимо исходя из специфики: если работа либо услуга разбита на этапы, акт можно подписывать после каждого выполненного этапа.
Существуют два основных сценария, как налоговая может пересмотреть статус договоров гражданско-правового характера. Первый — договоры с самозанятыми могут признать договорами с физлицами без статуса. И второй, более опасный, когда такие договоры становятся трудовыми.
Чтобы проверить договор с самозанятым, ориентируйтесь на определенные точки риска, которые выделяют сами инспекторы. Если налоговики обнаружат хотя бы одну из них в вашем сотрудничестве, они могут посчитать, что вы пытаетесь подменить трудовые отношения гражданско-правовыми, и переквалифицируют договор в трудовой.
Более подробно рассмотрим ниже в таблице:
Подводя итог можно сделать вывод, что появление такого налогового режима как налог на профессиональный доход выгоден как самим физическим лицам «самозанятым», так и современному бизнесу.
Для бизнеса плюсы в широком спектре оказываемых услуг самозанятыми с более низким ценником, а для самих самозанятых плюсов в разы больше, например, компании чаще предлагают крупные заказы и сотрудничество не на разовой основе, а на длительных проектах, самозанятый может собрать свою команду из субподрядчиков для совместного выполнения работы и перечислять всем их часть оплаты. Каждый будет платить налоги только за себя.
Поэтому, заключая Договор с самозанятыми не нужно забывать, что данная категория контрагентов стала полноправным участником бизнес-среды и имеет свои права и обязанности на равне с другими субъектами предпринимательства.
.png)
.svg){kind=small}
.svg){kind=small}
.svg){kind=small}
